Но по мере уменьшения остаточной стоимости ОС сумма годовой амортизации снижается. Однако остаточная стоимость из-за значительного снижения в начале использования ОС всегда будет меньше при этом способе, чем при линейном. СОВЕТ Способ уменьшаемого остатка стоит выбрать, если:

  • <иливам известно, что оборудование проработает 10 лет, но основная нагрузка придется на первые несколько лет его эксплуатации, так как со временем оно начнет ломаться и простаивать;
  • <иливы планируете выпускать новый вид продукции и приобретаете для этого производственную линию. Известно, что выручка от продаж в первые годы будет выше, чем в следующие.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Особенности учета амортизации в организациях с разными режимами Предприятия имеют возможность выбрать систему учета в налогообложении. Учет в расходах отчислений определяется в зависимости от выбранного режима:

  • При ОСНО амортизация ежемесячно относится в состав расходов. Затраты уменьшают базу по прибыли;
  • При ЕНВД и УСН с объектом «доходы» суммы отчислений не отражаются на величине единого налога;
  • Для УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН списание амортизационных отчислений осуществляется ускоренным способом в течение 3 лет.


    В первый год учитывается половина стоимости объекта, во второй – 30%, третий – 20%.

Данные в бухучете определяются вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Начисление амортизации в налоговом учете 2018, проводки

Смена способа осуществляется с начала календарного года, при этом переход с нелинейного на линейный метод разрешен не чаще 5 лет. Вопрос № 2. Как избежать расхождений в начислении амортизации в БУ и НУ. Ответ: Сблизить оба вида учета можно путем использования линейного способа начисления.

Вопрос № 3. Как учитывается имущество при использовании повышающих коэффициентов? Ответ: Имущество, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, учитывается обособленно, в подгруппе объектов. Категория, у которой суммарный баланс достиг величины менее 20 тысяч рублей, подлежит ликвидации с внесением суммы в состав внереализационных расходов (п.12 ст. 259.2 НК РФ). Вопрос № 4. Из какой стоимости рассчитывается амортизация после модернизации с изменением срока? Ответ: Расчет отчислений осуществляется из остаточной стоимости.

Вопрос № 5.

Katkovan

Дт 02 Кт 01/9 на сумму 25 500 рублей;

  • Учтена в расходах остаточная стоимость: Дт 91/2 Кт 01/9 на сумму 112 800 рублей.
  • Амортизация имущества при проведении структурного изменения организации имеет особенности:
  • При проведении реорганизации на предприятии амортизация начисляется в месяце структурного изменения;
  • После передачи ОС начало отчислений осуществляется правопреемником с месяца, следующего за регистрацией реорганизации;
  • При ликвидации предприятия недоначисленная амортизация включается в состав внереализационных расходов при линейном методе начисления;
  • В случае использования ликвидируемой организации нелинейного способа остаток суммы списывается в установленном ранее порядке в составе группы.

Нелинейный метод предполагает вывод имущества из эксплуатации и группы без изменения стоимостного баланса.

Первая встреча с основным средством

Инфоinfo
Коэффициент ускорения не может быть более 3.Пример:

  • 1-ый год: Годовая амортизация: (214 150 * 20%) * 1,5 = 64 245 руб.;
  • 2-ой год: (214 150 — 64 245) * 30% = 49 972 руб.;
  • 3-ий год: (214 150 — 64 245 — 49 972) * 30% = 29 980 руб.;
  • 4-ый год: (214 150 — 64 245 — 49 972 — 29 980) * 30% = 20 986 руб.;
  • 5-ый год: (214 150 — 64 245 — 49 972 — 29 980 — 20 986) * 30% = 14 691 руб.

Амортизационные отчисления за 5 лет: 64 245 + 49 972 + 29 980 + 20 986 + 14 691 = 179 874 руб. Разница между начальной стоимостью и начисленной амортизацией: 214 150 — 179 874 = 34 276 Это говорит о том, что объект ликвиден. Способ суммы годичных чисел При этом способе списание стоимости основных средств, просходит исходя из суммы чисел лет полезного использования.

Нюансы начисления амортизации основных средств

Если амортизационная премия применяется, то в налоговом учете амортизируется стоимость ОС за минусом суммы амортизационной премиип. 9 ст. 258 НК РФ. Способы амортизации в бухгалтерском учете СПОСОБ 1. Линейный способ При его применении сумма ежемесячной амортизации будет рассчитываться по формуле: В этом случае затраты на приобретение ОС списываются равномерно в течение всего срока полезного использования объекта. То есть на протяжении всего периода эксплуатации ОС ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой.
СОВЕТ Так как объекты недвижимости, как правило, приносят доходы равномерно в течение всего СПИ, чисто экономически наиболее обоснованный способ их амортизации — линейный. СПОСОБ 2. Способ уменьшаемого остатка Годовая сумма амортизации на протяжении срока эксплуатации каждый год будет меняться, но внутри года ежемесячная сумма амортизации будет одинаковой.

Как начисляется амортизация основных средств

ПБУ 6/01 Коэффициенты могут применяться в отношении амортизируемых ОСст. 259.3 НК РФ:

  • используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности;
  • относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности;
  • являющихся предметом договора лизинга (кроме относящихся к 1—3-й амортизационным группам);
  • используемых только для научно-технической деятельности;
  • принадлежащих сельскохозяйственным организациям промышленного типа;
  • принадлежащих резидентам промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны

В налоговом учете может применяться амортизационная премия, которая сама по себе амортизацией не является.

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

Вниманиеattention
Формула расчета такая: Размер повышающего коэффициента организация устанавливает в учетной политикеп. 19 ПБУ 6/01. При применении этого способа в учетной политике следует предусмотреть порядок начисления амортизации в последний год срока полезного использования ОС:

  • <илив последний год срока полезного использования ОС списать остаточную стоимость равными долями;
  • <илирассчитать ежемесячный платеж в обычном порядке, а оставшуюся сумму остаточной стоимости списать в последнем месяце срока полезного использования ОС.

При применении этого способа, в отличие от линейного, затраты на приобретение ОС учитываются в себестоимости продукции (работ, услуг) неравномерно. В первые годы эксплуатации ОС, пока его остаточная стоимость высокая, сумма начисленной амортизации больше, чем при линейном способе.

Амортизация основных средств. налоговый учет

Амортизация — постепенный перенос всей стоимости основных средств (ОС) на ту продукцию, работы или услуги, которые производит компания. Сумма амортизационных отчислений должна рассчитываться каждый месяц по каждому основному средству в отдельности, которые принадлежат компании на правах собственности. Методы начисления амортизации Для понятия расчёта отчислений, приведём конкретный пример разных методов начисления амортизационных отчислений.
Они установлены п. 18 ПБУ 6 / 01 Общая информация: стоимость объекта ОС равна 214 150 руб. Объект относится к III-ей амортизационной группе, имеет полезный срок — 5 лет. Коэффициент ускорения равен 1,5. Линейный способ Таким способом амортизация ОС исчисляется из первоначальной (или восстановленной) стоимости объекта ОС, а также из норм амортизации.

Основные отличия амортизации в налоговом и бухгалтерском учете

Инв.№ Наименование объекта ОС Первоначальная стоимость Дата ввода в эксплуатацию (дата модернизации) Дата начала амортизации Амортизационная группа Срок полезного использования, мес Ежемесячная сумма амортизации 1 2 3 4 5 6 7 8 = 3 / 7 666 ВОЛС на опоре №666 до МОДЕРНИЗАЦИИ 250 000,00 30.11.2009 01.12.2009 6 группа (свыше 10 лет до 15 лет включительно) 121 2 066,12 ВОЛС на опоре №666 после МОДЕРНИЗАЦИИ 2 250 000,00 31.05.2014 01.06.2014 6 группа (свыше 10 лет до 15 лет включительно) 67 31 916,86 Таблица 3. Наглядный расчет месячной амортизации до и после модернизации объекта ОС Показатель расчета Сумма, руб.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *