НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случае перечисления покупателем сумм частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ. Восстановление сумм налога в размере, ранее принятом к вычету, производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным работам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ. То есть момент возникновения у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС по авансу совпадает с моментом возникновения права на применение налогового вычета по приобретенным работам. Условия и порядок применения налогового вычета по НДС по приобретенным работам определены в п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 172 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при наличии счета-фактуры, первичных документов, а также после принятия на учет приобретенных работ.
Авансы в учете строительной фирмы
США Сумма в рублях(гр. 2 x гр. 3) Сумма НДСс аванса,руб. (гр. 4 x18/118) 1 2 3 4 5 12.01.2011 35 400 29,8 1 054 920 160 920 02.02.2011 47 200 30,1 1 420 720 216 720 04.03.2011 59 000 29,5 1 740 500 265 500 Итого 141 600 Х 4 216 140 643 140 На 2 апреля 2011 г. (дата перехода риска случайной гибели результатов работ к заказчику) задолженность заказчика равна рублевому эквиваленту 94 400 долл. США (236 000 долл. США — 35 400 долл. США — 47 200 долл.
США), что дает 436 320 руб. (14 400 руб. x 30,3 руб/долл.
Ндс с авансов в строительной организации
После того, как стороны зафиксируют свои подписи на бланке акта сдачи-приемки, исполнитель формирует счет-фактуру и предоставляет его заказчику, чтобы тот смог получить возмещение по НДС из бюджета. Если услуга носит длительный характер и оказывается постоянно на протяжении нескольких кварталов, то посчитать НДС следует по окончании каждого квартала.
Счет-фактура предоставляется в 5-ти дневный срок со дня окончания квартала.
Ндс с аванса на строительные работы
По поводу определения момента вычета в зависимости от этапов работ ФАС Московского округа в Постановлении от 19.04.2012 N А40-77285/11-107-332 указал следующее: “Действующее налоговое законодательство обусловливает право на применение налоговых вычетов заказчиком при приобретении работ, в том числе строительных, приемкой и принятием на учет результатов выполненных работ безотносительно того, выделены ли в договоре этапы строительных работ, происходит ли переход от подрядчика к заказчику рисков случайной гибели или повреждения результатов работ, а также вне зависимости от факта окончания или степени законченности строительных работ”.
Работа с ндс для чайников: с аванса, по услугам, работам, закупкам
Значит, если он отразит стоимость работ по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» раньше, это считаться принятием к учету не будет и права на вычет НДС лишь на этом основании заказчик не получит (Пункт 6 ст. 171, п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ). До перехода риска случайной гибели результатов работ от подрядчика к заказчику любые платежи следует считать авансами.
Основной их довод: гражданское законодательство само по себе, а налоговое — само по себе. Есть КС-2 и счет-фактура, значит, вычет законен. Но уже то, что арбитражная практика существует, показывает: налоговикам это категорически не нравится.
Также порядок вычета во многом зависит от того, кто подрядчик.
До окончания строительства у заказчика — ндс с авансов
Это может быть фиксированная сумма или процент от стоимости инвестиционного договора. Пока строительство не закончено, вознаграждение заказчика считается авансом. Если в договоре есть механизм расчета, этот аванс надо включать в налоговую базу по налогу на дату поступления средств (ст. 162 НК РФ), даже если инвестор перечисляет деньги частями. К вычету уплаченный налог можно принять по окончании строительства (при полном выполнении заказчиком своих обязанностей по договору и выставлении «окончательного» счета-фактуры).
Бывает, что в договоре с инвестором вознаграждение заказчика вообще не определено. Тогда им будет сумма превышения привлеченных средств над фактическими затратами на строительство.
В этом случае все поступления сначала учитываются как инвестиционные взносы и НДС платить не нужно.
Исчисление ндс в строительных организациях
Налоговая база равна рублевой сумме аванса по курсу на дату перечисления аванса, налог исчисляется по расчетной ставке (Пункт 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ; п. 1 Письма ФНС России от 25.01.2011 N КЕ-4-3/[email protected]).Когда этап работ или строительство целиком завершены, НК РФ обязывает подрядчика начислить НДС на полную цену работ, указанную в договоре, невзирая на прошлые авансы (Пункт 1 ст. 154, пп. 1 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). Одновременно НДС с авансов подрядчик полностью принимает к вычету (Пункт 8 ст.
171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Как в итоге подрядчику исчислить налог с реализованного объема работ? Исчисление НДС подрядчиком при оплате работ рублями Окончательной ценой таких работ для целей налогообложения НДС будет считаться общая сумма полученных авансов и рублевого эквивалента стоимости работ, не оплаченного авансом (Пункт 1 ст. 154 НК РФ).
НДС — 72 000 руб. (472 000 руб. x 18/118) (Пункт 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). Подрядчик по итогам квартала уплатил эту сумму НДС в бюджет.На дату завершения работ в другом квартале (2 апреля 2011 г.) курс — 40,7 руб/евро.
И несмотря на то что подрядчик больше ничего от заказчика не получит, согласно НК РФ подрядчик должен исчислить НДС со всей договорной цены работ по курсу на дату завершения работ (Пункт 3 ст. 153 НК РФ). То есть в этом случае налог составит 73 260 руб. (11 800 евро x 40,7 руб/евро x 18/118).
К вычету подрядчик принимает только 72 000 руб. — столько, сколько раньше он уплатил с аванса (Пункт 8 ст. 171 НК РФ). Где подрядчик должен брать 1260 руб. разницы (73 260 руб.
— 72 000 руб.) — непонятно. Но точно не у заказчика, тот уже полностью расплатился. Остается собственный карман.Так же считают и в Минфине.
Главная — Статьи Подрядчик учитывает выручку и расходы по мере готовности объекта, в то время как заказчик отражает вложения в строительство только после того, как к нему перешли упомянутые риски. Применительно ко всему этому мы изучили учет курсовых и суммовых разниц по операциям для целей налогообложения прибыли и для «бухгалтерских» целей. Теперь же пришло время оценить, как они влияют на исчисление НДС. Чехарда с НДС у подрядчика Итак, если этап работ или вся стройка не завершены (к заказчику не перешел риск случайной гибели результатов (Пункт 1 ст. 741, п. 3 ст. 753 ГК РФ)), то у подрядчика для целей исчисления НДС:- реализации результатов работ не происходит (Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; п. 1 Письма ФНС России от 25.01.2011 N КЕ-4-3/[email protected]);- обязанность по начислению НДС возникает, только если от заказчика получен аванс.
ОАО является заказчиком по договору строительного подряда. В договоре отсутствуют условия о поэтапной сдаче работ. Заказчик перечисляет предоплату подрядчику. Вопрос 1: На основании каких документов можно принять к вычету НДС с авансов выданных? Ответ: В отношении документов, являющихся основанием для применения вычета по авансам, необходимо отметить следующее. В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих работ. Согласно п. 9 ст. 172 НК РФ вычеты данных сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении частичной оплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.
Это может быть российская организация, тогда заказчик оплачивает ее работы строго в рублях (Часть 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Это может быть иностранная организация, у которой нет на территории РФ постоянного представительства. Работы такого подрядчика можно оплачивать иностранной валютой (Статья 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ). Вычеты НДС по работам иностранного подрядчика Оплачивая валютой работы иностранного подрядчика, российский заказчик чаще всего становится налоговым агентом по НДС.
Налоговую базу он рассчитывает отдельно по каждому платежу, независимо от того, аванс это или нет (Пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ). Соответственно, для этого берется курс Банка России на день платежа.
Удержанный налог надо перечислить в бюджет рублями в тот же день (Пункт 5 ст. 45, п. 3 ст. 153, п. 4 ст. 174 НК РФ).