Если билет в командировку из другого города

В рассматриваемой ситуации необходимо решить вопрос с трудовым статусом работников, которые не приезжают в организацию, — режимом их труда, разъездным (неразъездным) характером работы и т.п., а также с созданием обособленного подразделения. Представляется, что расходы, связанные с возмещением командировочных расходов (транспортные расходы, суточные и пр.), можно учесть, если по месту проживания работников организация создаст обособленное подразделение с соблюдением положений трудового законодательства. В этом случае направление работников в служебные командировки из города, в котором зарегистрировано обособленное подразделение организации, будет соответствовать положениям Трудового и Налогового кодексов РФ. Предположим, что по месту проживания работника обособленное подразделение не создано, а местом работы командированного сотрудника является город Санкт-Петербург.

Командировки – разбираем неоднозначные ситуации

Если работники отправляются в командировку с места своего проживания, отличного от места нахождения организации, возникает вероятность того, что налоговые органы снимут с расходов стоимость билетов и суточные за время пребывания в пути как не соответствующие Положению об особенностях направления работников в служебные командировки*(4) (далее — Положение). Согласно пункту 4 Положения днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы. Более того, по мнению финансового ведомства, стоимость проезда в рассматриваемой ситуации является доходом сотрудника в натуральной форме, с которого необходимо удержать НДФЛ*(5).
Однако и подход налогового органа, и точку зрения Минфина России можно оспорить. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из нее решается по договоренности с работодателем*(6).

Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки

Согласно пункту 4 Положения об особенностях направления работников в служебную командировку (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749) днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При невыполнении этого условия встает вопрос не только о признании расходов на проезд, но и об учете в составе расходов суточных и затрат по найму жилья, так как формально эту поездку нельзя признать командировкой. Вряд ли в этой ситуации будет учтена экономическая выгода организации.

Чтобы избежать налоговых рисков, плательщик налога на прибыль может отправлять своих работников в командировку непосредственно от места работы.

Цитата: Сообщение от Светлана Дм Maxx, зайдите в курилку, я там кое-что про командировки набросала для Катюхи. Мельком глянула, что-то было Спасибо, прочел. Все комментаторы ссылаются на это письмо. Причем заметьте единственное. Второе, нет судебной практики.

Внимание

Я не поверю чтобы у нас в стране все ездили от места постоянной работы. Третье комментаторы пытаются сравнить понятия срок командировки и расходы по проезду к месту командировки. Два разных обзаца Постановления. Например: п.4. Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

Если билет в командировку из другого города

Дело в том, что закрытый перечень ситуаций, в которых работодатель может удержать из зарплаты работника средства, приведен в статье 137 Трудового кодекса. В нем ничего не говорится об обязанности работника возместить стоимость неиспользованного билета. В такой ситуации можно только прийти к какому-то обоюдному соглашению.

Допустим, работник согласился, либо же сам предложил возместить работодателю стоимость билета. Такая ситуация не будет являться нарушением. Работник может внести деньги в кассу организации. На полученную сумму возмещения работник бухгалтерии выписывает приходный кассовый ордер.

Мы уже рассмотрели с вами основные вопросы, касающиеся командировок: командировочные расходы: гарантии и компенсации которые должен представить работодатель командированному сотруднику, порядок документального оформления командировок, также затронули тему возможности принятия к налоговому учету тех или иных расходов связанных с командировками. Тема эта неисчерпаема, также как и ситуации, с которыми многие из нас сталкиваются в ходе работы.Получив множество вопросов по данной теме, мы решили их сгруппировать в данном материале. Считается ли командировкой поездка работника в пределах города Если правильно оформить все документы – да, такая поездка является командировкой.Так, согласно Трудовому кодексу, командировка – поездка работника с целью выполнения служебного задания на определенный срок, на расположенный по другому адресу объект, по распоряжению руководства.

Порядок компенсации расходов утверждается в локальном нормативном акте работодателя. При расчете налога на прибыль учитывается любой документально подтвержденный и экономический обоснованный расход*(7), и важным аргументом в пользу налогоплательщика будет довод о том, что стоимость проезда от места проживания сотрудника дешевле, чем от места нахождения организации. Следовательно, экономической выгоды (дохода) в виде стоимости билета у сотрудника не возникает*(8).
Документально подтверждают расходы на командировку приказ о направлении сотрудника в командировку, командировочное удостоверение, служебное задание и билет, приобретенный сотрудником. Если он выезжает в командировку с места проживания, то организация должна позаботиться о том, чтобы предоставить ему командировочное удостоверение заранее.
При этом отметка о месте выбытия в командировку не будет совпадать с местом, указанным в билете. В последних комментариях, касающихся учета командировочных расходов на проезд в случаях, когда дата приобретения билета на проезд не совпадает с датой в билете, Минфин России обращает внимание на то, что для учета данных затрат в расходах важно, чтобы они были понесены, целесообразны и согласованы с руководителем*(9). Ситуация, рассмотренная в письмах финансового ведомства, не совсем совпадает с указанной в вопросе, но использовать общий подход министерства налогоплательщикам никто не запрещает. Обратите внимание! Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дате приезда в пункт назначения и дате выезда из него.
Как можно предположить из Вашего вопроса, работник, чьим постоянным местом работы согласно трудовому договору является Иркутск, часто вылетает в командировки из Москвы. В таком случае учитывать в составе расходов его затраты на проезд и проживание можно, но советуем прописать возможность выезда в командировку не из места (а также возвращения не к месту) постоянной работы в Положении о командировках или ином локальном нормативном акте вашей организации. Дело в том, что формально днем выезда в командировку считается дата отправления транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия транспортного средства в место постоянной работы (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее – Положение).

Важно

Отметим, что согласно статье 57 ТК РФ обязательным условием трудового договора является указание места работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения. В соответствии со статьей 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Наша организация находится в Санкт-Петербурге. Сотрудники живут в другом городе и приезжают на работу по мере необходимости. Отправлять их в командировку с места проживания, а не с места постоянной работы для нас экономически выгоднее. Можно ли в таком случае учесть в затратах командировочные расходы (в частности, стоимость билетов и суточные)? Как известно, командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы*(1).

Согласно ТК РФ работодатель обязан в числе прочих расходов на командировку возместить сотруднику стоимость проезда. Порядок выплаты такой компенсации предусматривается коллективным трудовым договором или локальным нормативным актом*(2). Расходы на проезд сотрудника к месту командировки и обратно учитываются при расчете налога на прибыль*(3).
Данную позицию можно подкрепить и нормативно. Так, вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем (п.4 Положения). А фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам (п.7 Положения). Таким образом, если работодатель не против, работник может выехать и из другого места нахождения. Кроме того, перечень налоговых расходов на командировки не закрыт (подп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, можно учесть и иные расходы, если они обоснованны и подтверждены документально (п.1 ст. 252 НК РФ). В случае разногласий с проверяющими вам поможет и Положение о командировках, в котором будет прописана такая возможность. Ведь в ТК прямо сказано, что порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст.