Инвестиционный договор налогообложение при усн

Разделы: УСН При заключении налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, инвестиционного договора, не являющегося договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления, оснований для изменения объекта налогообложения не имеется. Об этом Письмо Минфина РФ от 29.12.2008 N 03-11-05/316. В соответствии с п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса (далее Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно ст.

Инвестиционный договор при усн

Поэтому инвестору-«упрощенцу» необходимо поинтересоваться, принят ли соответствующий региональный закон и поименован ли конкретный объект недвижимости в утвержденном субъектом РФ перечне <7. Причем обязанность уплаты «кадастрового» налога может возникать не только по основным средствам (как было раньше), но и по объектам, учитываемым в качестве товаров. Дело в том, что с 01.01.2015 вступил в силу пп. 4 п.
1 ст. 378.2 НК РФ, в соответствии с которым к объектам налогообложения отнесены жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Таким образом, приняв к учету полученный от застройщика объект недвижимости, инвестор может автоматически попасть в когорту плательщиков «кадастрового» налога на имущество.

Инвестиционный договор: бухгалтерский учет операций и налогообложение

Инфо

В этой связи средства, полученные от инвесторов, включая разницу между суммой средств, полученных от инвесторов, и суммой затрат на строительство, при их нецелевом использовании будут учитываться в качестве внереализационных доходов при определении налоговой базы по единому налогу. По вопросу учета себестоимости производимого организацией строительства полагаем необходимым отметить, что плательщики единого налога обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов (ст.346.24 Кодекса). В настоящее время форма и порядок заполнения вышеназванной книги утверждены Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.И.ИВАНЕЕВ 22.03.2005 ———— (C) Fin-Buh.ru.

Если инвестор применяет «упрощенку» (серова а.и.)

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», планирует заключить инвестиционный договор, который по своей правовой сути является договором простого товарищества. Может ли она изменить объект налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов»? Согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 346.13 НК РФ. На основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст.

346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 20 млн руб. (проиндексированных на коэффициент-дефлятор в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 Кодекса) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 346.12 и п.

Применение организацией УСН отнюдь не означает легкой жизни для бухгалтера. А если речь идет о строительстве — тем более. Добавляет проблем и то, что полученная от застройщика готовая недвижимость может быть предназначена не только для использования в качестве объекта ОС, но и для продажи. Строим и используем ОС в период применения УСН По общему правилу организация, использующая УСН, не признается плательщиком НДС и потому не имеет права на применение вычетов по НДС.

Следовательно, инвестор-«упрощенец» не может принять к вычету НДС: — приходящийся на его долю в построенном здании; — со стоимости услуг застройщика.

Инвестиционный договор налогообложение при усн

Важно

Пункт 1 ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) устанавливает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса. В соответствии с пп.14 п.1 ст.251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.

В отношении ситуации, когда инвестор принимает к учету недвижимость в качестве объекта ОС, было указано, что предъявленные застройщиком суммы «входного» НДС включаются в стоимость объекта и в книге учета доходов и расходов отдельной строкой не выделяются. В рассматриваемом случае (недвижимость — товар) в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уплаченный инвестором НДС в стоимость полученного объекта не включается, а учитывается в расходах инвестора-«упрощенца» по самостоятельному основанию (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) в момент реализации товара (Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275, направленное в качестве обязательного для применения Письмом ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/[email protected]). Иными словами, в книге учета доходов и расходов в связи с продажей недвижимости будут отражены два отдельных вида расходов: — стоимость объекта (без учета НДС); — сумма НДС.