Как рассчитать амортизацию земельного участка

Карьеры относятся к 7-й группе ОС со сроком полезного использования от 15 до 20 лет.

• Участок используется для размещения свалки отходов. Если земля приобретена для использования в качестве свалки бытовых отходов, то для участка применяется ограниченный срок полезного использования, а, следовательно, начисляется амортизация в установленном порядке.
• В каждом из перечисленных случаев срок полезного использования участка устанавливается внутренними нормативными документами (учетной политикой). Сумма ежемесячных отчислений определяется исходя из срока использования. В учете ежемесячно отражается проводка Дт 02 Кт 01. Можно ли амортизировать асфальтовое покрытие Согласно позиции фискальной службы, асфальтовое покрытие относится к объектам внешнего благоустройства, которые признаются неамортизируемым имуществом, а, следовательно, начислять износ на подобные объекты не нужно.

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Амортизируется ли земельный участок в налоговом учете? Напомним, что в налоговом учете сроки полезного использования объектов основных средств устанавливаются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1) (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако для земельного участка амортизационная группа в Классификации не установлена. Но это и не удивительно. Ведь вопрос, «К какой амортизационной группе относится земельный участок» является в принципе не корректным.

Для земли амортизационная группа не определяется потому, что земля и другие объекты природопользования (вода, недра, прочие природные ресурсы) в налоговом учете не амортизируются (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете

Внимание

Аренда недвижимости. Арендодатель Амортизация по земельным участкам, в том числе переданным в аренду, не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ). Путеводитель по судебной практике. Аренда. Общие положения Обращаясь с иском, истец указал на то, что в результате внесения в качестве вклада в уставный капитал ОАО «РусГидро» имущества, являющегося предметом спорного договора, произошло существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора. Установленная в 2007 ставка арендной платы не учитывает затраты истца по амортизации, налогу на имущество, аренде земельных участков под имуществом, в связи с чем ОАО «РусГидро» несет убытки по договору в размере 246 900 000 рублей в год.

Амортизация земельных участков

Поэтому будьте готовы к тому, что отстаивать данную позицию Вам также придется в суде. Читайте также статью: → «Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета» Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете: вопросы и ответы Вопрос № 1: Может ли организация на УСН начислить амортизацию на земельный участок? Ответ: Порядок начисления амортизации на землю не зависит от режима налогообложения, выбранного компанией. Земля не подлежит амортизацию как для предприятий – «общережимников», так и для «упрощенцев».
Вопрос № 2: Магазин заасфальтировал дорогу вокруг собственной территории и оборудовал тротуарные площадки. Признается ли данный тип асфальтового покрытия амортизируемым имуществом? Ответ: Позиция Минфина однозначно отрицает возможность начисления износа на объекты благоустройства магазинов, в том числе на асфальтированные дорожки и тротуары.

Усн: подлежат ли амортизации земельные участки?

В апреле 2017 АО «Фокус» арендовало участок муниципальной собственности с целью строительства складского помещения для собственного использования:

• балансовая стоимость участка – 1.050.704 руб.;
• стоимость права на заключение договора с муниципалитетом – 3.990.407 руб. (оплачена в апреле 2017);
• размер госпошлины за регистрацию договора аренды земли – 14.000 руб. (оплачена в апреле 2017);
• начало строительства склада – май 2017, ввод объекта в эксплуатацию – февраль 2018;
• срок полезного использования склада – 25 лет;
• срок списания расходов на заключение договора с муниципалитетом – 4 года;
• документы на госрегистрацию датированы 18.05.2017.

В учете «Фокуса» отражены такие записи: Дата Дебет Кредит Сумма Описание 05.04.17 08.3 76 3.990.407 руб.

Амортизация

Читайте также статью: → «Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы» Амортизация на арендованную землю бухгалтером «Фокуса» не начисляется, налоговая база за счет амортизации земли не уменьшается. Земля под карьер или свалку В определенных случаях компания все-таки может начислить амортизацию на земельный участок и уменьшить таким образом налогооблагаемую прибыль. Согласно законодательству, износ на землю начисляется в случае, если установлен факт изменения потребительских свойств участка с течением времени.

Вот наиболее распространенные варианты данной ситуации:

1. Земля используется в качестве карьера для добычи полезных ископаемых. В случае, если участок приобретен с целью добычи полезных ископаемых, то его стоимость необходимо амортизировать в общем порядке.

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Выходит, что в данном случае земля не «изнашивается», а ее балансовая стоимость с течением времени меняется только за счет улучшений и переоценок. Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством. Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01.

Земля в аренде: проводки Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно. Стоимость земли, которая получена во временное пользование, следует отразить на забалансе. Амортизацию необходимо начислять только на объекты ОС, размещенные на арендованном участке.

Пример.

То есть компания-собственник земли не может уменьшить базу для расчета налога на прибыль за счет амортизации земли. Законодательство обосновывает свою позицию следующим образом: земля относится к объектам природопользования (наряду с водными и лесными ресурсами, недрами и т.п.), которые в свою очередь, не теряют свои свойства с течением времени. То есть в общем порядке потребительское значение земли является постоянным и неизменным.

Позицию можно подтвердить следующим примером: компания, купившая землю под строительство, может использовать участок для размещения объекта недвижимости в течение неограниченного количества времени (и через 20, и через 50 лет на земле может быть размещено здание или другая постройка). Так как срок полезного использования земли с потребительской точки зрения не ограничен, то и амортизацию на участок начислять не нужно.
НК РФ). А начисляется ли амортизация за землю? Амортизация на землю: начисляется или нет в бухучете? Стоимость объектов основных средств в общем случае погашается путем начисления амортизации, ежемесячная сумма которой зависит от срока полезного использования соответствующего объекта (п. 17 ПБУ 6/01). Однако в отношении тех объектов, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, амортизация в бухгалтерском учете не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01). К таким объектам относятся не только земельные участки, но и иные объекты природопользования, предметы музейных коллекций и т.д.
Поэтому даже если организация утвердит срок полезного использования земельного участка, это ничего не изменит. ПБУ 6/01 содержит однозначное указание: по земельным участкам амортизация не начисляется.