Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую. В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН. Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно. Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ. Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.
Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет
Для бухгалтерского и налогового учета важное значение имеют правильное оформление документов и соблюдение некоторых формальностей, поскольку от этого зависит порядок налогообложения. Давайте разберемся, какие документы надо оформить, чтобы при проверке не возникло проблем в бухгалтерском учете и налогообложении.
Прежде всего, вопросы социальной политики следует закреплять в коллективном договоре и (или) приказе руководителя. Если этот договор наниматель и учредители организации не составляют, то нужно издать приказ, в котором будет обозначена цель приобретения и расходования товаров.
Он может выглядеть следующим образом: Передачу продуктов питания для офисного потребления со склада следует оформлять требованием-накладной (или накладной внутрихозяйственного перемещения).
Как списать продукты питания на обслуживание офиса
Некачественное документальное оформление этих расходов под видом представительских может быть расценено проверяющими как завышение расходов, уменьшающих сумму налога на прибыль, а еще хуже — как доход сотрудника — организатора встреч. НК прямо не устанавливает перечень подтверждающих документов по расходам для этих целей, поэтому официальные органы приводят свои разъяснения.
При этом часто в своих разъяснениях они заходят довольно далеко, необоснованно расширяют перечень оправдательных документов. Состав представительских расходов в НК не ограничен только продуктами.
В составе представительских расходов может быть учтена и стоимость одноразовой посуды, которая была использована для организации официального приема и буфетного обслуживания при проведении деловых переговоров.
Учет расходов на содержание кухни для сотрудников
№ 03-03-06/2/112.
Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии
№
Электрический чайник стоит отнести к материально- производственным запасам (ПБУ 5/01 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету »Учет материально- производственных запасов»», утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).
Учет представительских расходов: часть 1
В качестве обоснования своей позиции они указывали, что такое имущество не используется в качестве средств труда и поэтому не амортизируется. Имеются судебные решения, подтверждающие данную точку зрения, например, постановление ФАС Московского округа от 27 марта 2008 г.
№
КА-А40/2214-08. Внимание Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, фирма вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ). Значит, оборудуя комнату для приема пищи и приобретая для нее электроприборы (холодильники, микроволновки и прочее), подобные расходы можно учесть на основании либо подпункта 7, либо подпункта 48 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
Эту же позицию подтверждает арбитражная практика. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного окру га от 26 декабря 2005 г.
Как списать продукты питания
Выполнение списания трат Нередко компании относят траты, которые понесли из-за приобретения чая и кофе для своих сотрудников, к категории представительских расходов. Однако такое действие будет признано ошибочным (НК РФ Статья 264).
Некоторые эксперты предлагают отнести траты на покупку напитков и сладостей к прочим расходам, которые возникли из-за обеспечения нормальных условий труда. Но в этом случае появится проблема с начислением НДС.
Специалисты рекомендуют осуществлять списание трат на приобретение напитков и сладостей для работников за счет денежных средств, которые остались после налогообложения. Учет воды, чая, кофе: ответы на популярные вопросы Вопрос №1.
Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала? Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения. Вопрос №2.
Обслуживание в виде угощения приходящих представителей контрагентов, а также лиц, выполняющих свою работу в офисе контрагента (страховщик, аудитор, куратор программного продукта или, например, должностных лиц — проверяющих по каким-либо вопросам), не может рассматриваться в качестве расходов на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций (на проведение завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия). Маловероятно, чтобы можно было достаточно обоснованно доказать, что переговоры с ними направлены на поддержание сотрудничества, если эти представители выполняют свои служебные обязанности в офисе организации на основании ранее заключенного с ними договора или в соответствии с предписанием.
В целях налогообложения указанные расходы возможно рассматривать в качестве представительских только в случаях:
- проведения официального приема;
- буфетного обслуживания во время переговоров.
Руководитель вправе решить самостоятельно, будет ли он назначать ответственным лицом для проведения представительских мероприятий именно сотрудника с заключенным договором о полной материальной ответственности либо другого сотрудника. Каждое мероприятие оформляется документально. Подход данной ситуации предусматривает, что анализируемые представительские расходы следует подразделить на два вида: небольшие расходы на угощение (кофе, чай, печенье, сахар, вода; далее — угощение) во время деловых встреч в офисе и расходы вне офиса (в ресторане, кафе) — проведение официального приема.
Расходы отражаются в авансовом отчете материально ответственного лица (участника переговоров) с приложением акта по конкретному мероприятию (указаны место, время, перечень присутствующих на обеде, предмет переговоров) и кассового чека (Дебет 71 Кредит 50; Дебет 44 Кредит 71 — без отражения на счете 10). Для проведения официального приема (завтрака, обеда, аналогичного мероприятия) представителей организаций списание на расходы может быть произведено непосредственно на счет 44.
Закупка этих продуктов в рамках буфетного обслуживания участников во время переговоров, предназначенных для нескольких переговоров, должна отражаться через счет 10.