Поскольку в бухучете суммы оплаты (компенсации) расходов на лечение включаются в состав прочих расходов, у организации возникает постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 – отражено постоянное налоговое обязательство. НДС Если сотрудник лечится в медицинской организации, которая соответствует определенным критериям, то входного НДС при оплате лечения сотрудника не будет. Дело в том, что медицинские услуги, которые оказывают медицинские организации или учреждения, НДС не облагаются. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 и пункте 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Перечень медицинских услуг, реализация которых освобождается от уплаты НДС, утвержден постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132.
Оплата лечения сотрудника
Организация решила оплатить работнику дорогостоящее лечение: как учесть расходы?
Трудового кодекса РФ);- организация должна вести персонифицированный учет затрат на питание по каждому сотруднику, например, на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных табеля учета рабочего времени (Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167), за исключением случаев, когда это невозможно;- стоимость бесплатного питания облагается НДФЛ (с оговоркой, что при отсутствии возможности по оценке дохода каждого работника дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает — см. Письмо Минфина России от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86. Необходимо помнить, что данный вопрос является спорным и отсутствие персонифицированного учета питания наверняка приведет к претензиям со стороны налоговых органов).
Ндфл: оплата лечения сотрудников за счет иных средств
Совет: есть возможность не удерживать НДФЛ независимо от того, за счет каких средств организация компенсировала расходы на лечение, и не начислять на них страховые взносы. Такая возможность появится, если ФСС России согласится возместить работодателю средства, потраченные на лечение сотрудника, либо суд обяжет фонд сделать это. В этом случае суммы компенсаций будут считаться законодательно установленными выплатами, связанными с возмещением вреда здоровью.
А такие выплаты освобождаются:
- от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- от взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- от взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г.
ФЗ).При этом тот факт, что ФСС России компенсирует оплату лечения работодателю, а не перечисляет деньги непосредственно медицинским организациям, значения не имеет. Ведь требование законодательства о том, что расходы на лечение в связи с производственной травмой оплачивает страховщик (т. е. фонд), в данном случае будет выполнено. А раз так, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно.
России ответил на вопрос организации, оказывающей услуги по охране имущества и применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».Организация страхует своих работников на случай гибели, получения увечья или иного повреждения здоровья в связи с оказанием ими охранных услуг согласно ст. 19 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации». Эта же статья устанавливает, что указанное страхование граждан, занимающихся частной охранной деятельностью, осуществляется за счет средств соответствующей охранной организации и включается в состав ее затрат.По мнению Минфина, охранная организация вправе учесть сумму платежей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, в составе расходов по оплате труда при исчислении УСН, в размере, не превышающем 15 000 руб.
Какие медецинские услуги может оплатить работадатель за сотрудников
на проведение лечения. К заявлению Дежнева приложила платежно-расчетные документы из медицинской организации. По решению руководителя «Альфы» бухгалтер выдал Дежневой денежные средства из кассы. В бухучете бухгалтер отразил следующее: Дебет 91-2 Кредит 73– 10 000 руб.
В то же время ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Так, в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ, в том числе в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
НК РФ. Так, на основании п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Согласно определению ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-4350/10 под материальной помощью, подпадающей под действие п. 23 ст. 270 НК РФ, понимается выплата: — не связанная с выполнением получателем трудовой функции; — направленная на удовлетворение социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события (например причинением вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, болезнью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, тяжелым заболеванием и другое). Согласно п. 29 ст.
Следовательно, для отнесения затрат на бесплатное питание работников к расходам на оплату труда данная норма должна содержаться не только в коллективном, но и в трудовых договорах, заключенных с конкретными работниками. Как вариант возможна также ссылка в трудовом договоре на соответствующее положение коллективного договора или другого локального нормативного акта организации (Письма Минфина России от 03.03.2005 N 03-03-01-04/1/87, от 22.08.2006 N 03-03-05/1).Напомним также, что:- бесплатное питание является доходом работника в неденежной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);- доля такого дохода не может превышать 20% от начисленной заработной платы за месяц (ст.
Основ законодательства РФ об охране здоровья граждан (утв. ВС РФ 22.07.1993 за N 5487-1) информация о факте обращения за медицинской помощью, состоянии здоровья гражданина, его диагнозе и иные сведения, полученные при его обследовании и лечении, составляют врачебную тайну, разглашение которой не допускается. В этой ситуации у организации возникает закономерный вопрос: а нужно ли уплачивать НДФЛ с сумм, потраченных на медицинское обслуживание работников по такому договору, и уменьшают ли они налоговую базу по налогу на прибыль?Минфин России в Письме от 21.03.2011 N 03-04-06/9-47 напомнил, что затраты на медицинское обслуживание работников не облагаются НДФЛ, только если они уплачены из средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст.