Списание безнадежных долгов на финансовые результаты деятельности организации отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Счет 63 «резервы по сомнительным долгам»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Пример отображения в строке 1230 баланса Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.
Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости. Таблица №2.
Счет 63: резервы по сомнительным долгам. пример, проводки
Поэтому при формировании показателей бухгалтерского баланса кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» обособленно не отражается, а уменьшает значение статей актива баланса, по которым отражена соответствующая дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты деятельности организации, если в период, предшествующая отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном нормативными актами порядке.
Счет 63 «резервы по сомнительным долгам»
- 03.04.2016 «Янтарь» отгрузил «Самородку» партию товара в полном объеме.
- В срок до 24.04.2016 от «Самородка» не поступила оплата за сувенирные изделия.
- 12.05.2016 «Самородок» частично погасил задолженность в сумме 64.140 руб.
- По состоянию на 31.12.2016 остаток долга не был погашен «Самородком».
В связи с нарушением условий договора со стороны «Самородка», руководством «Янтаря» было принято решение о признании задолженности «Самородка» сомнительной, в связи с чем под сумму долга был сформирован резерв.
Счет 63 — резервы по сомнительным долгам
В налоговом учете «Современника» 30.09.2016 был сформирован резерв по долгу «Смены: (1.341.740 руб. * 50%) * 2 = 1.341.740 руб. В связи с признанием «Смены» банкротом сумма задолженности списана за счет резерва. В бухгалтерском учете отражено следующее: Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание 91.2 63 Сформирован резерв под задолженность «Смены» 1.341.740 руб.
Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет 09 68 «Налог на прибыль» Учтена сумма ОНА ((1.341.740 руб. — 670.870 руб.) * 20%) 134.174 руб. Бухгалтерская справка-расчет 68 «Налог на прибыль» 09 Погашен ОНА 134.174 руб. бухгалтерская справка-расчет 63 62 «Товары отгруженные» Отражено списание суммы безнадежного долга «Смены» 1.341.740 руб.
Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность
Остатки по счетам РСБУ Номер РСБУ Сальдо по дебету Сальдо по кредиту 60 20 000 10 000 62 30 000 12 000 63 10 000 70 40 000 76 5 000 3 000 По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть: Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб. Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1. Ликвидность долгов, как актива Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.
Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.