НК РФ. Нормы подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ применяются именно к средствам, полученным казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг, то есть, как следует из Комплексных рекомендаций органам исполнительной власти субъектов РФ, органам местного самоуправления по реализации Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений», разработанных на основании поручения Правительства РФ от 16.10.2010 № СС-П16-7135, в рамках определенных для этих учреждений заданий и согласно перечню услуг. Таким образом, не все услуги, предусмотренные учредительным документом, могут быть отнесены к государственным (муниципальным); соответственно, в некоторых ситуациях казенные учреждения будут являться плательщиками налога на прибыль.
-
Налог на прибыль в казенных учреждениях
-
Налоговый учет казенных учреждений
-
Уплата налога на прибыль и ндс казенными учреждениями (заболонкова о.)
-
Налогообложение казенных учреждений
-
Нюансы уплаты ндс и налога на прибыль казенными учреждениями
-
Налог на прибыль бюджетных и автономных учреждений
-
Налог на прибыль казенных учреждений
Налог на прибыль в казенных учреждениях
НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ (далее — БК РФ) казенное учреждение — это государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.
Налоговый учет казенных учреждений
Исчисление и уплата налога на прибыль организаций государственными и муниципальными учреждениями с 1 января 2011 года осуществляется в общем порядке, который установлен гл. 25 НК РФ, в связи с признанием утратившей силу ст. 321.1 «Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями» НК РФ. Вместе с тем в отношении расчета и уплаты налога государственными (муниципальными) учреждениями существуют некоторые особенности.
Уплата налога на прибыль и ндс казенными учреждениями (заболонкова о.)
Суть наказания Статья НК РФ Размер Несвоевременность подачи декларации при наличии суммы 119 5% от суммы начисления за полный и неполный месяц, но не более 30% Тоже, при отсутствии базы 119 1 000 рублей Несвоевременность подачи отчетов по результатам промежуточного периода 126 200 рублей При нарушении установленного срока уплаты сумм налагаются пени за каждый день просрочки. Учет операций в казенных учреждениях Казенные учреждения используют бюджетный план счетов.
При реализации операций по налогообложении учреждения используют стандартные проводки. Пример исчисления суммы налога Казенное учреждение «Муниципал» имеет доход от сдачи территории под парковочные места.
Учреждение имеет разрешение на вид деятельности. В 1 квартале 2017 года учреждение получило доход в размере 35 000 рублей.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен ст. 251 НК РФ.
Налогообложение казенных учреждений
Налог на прибыль Перечислим доход, с которого казенное учреждение обязано рассчитывать и уплачивать налог на прибыль:
- суммы возмещения, причитающиеся к получению от виновных лиц, причинивших ущерб учреждению (п. 3 ст. 250 НК РФ);
- суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение контрагентами договорных обязательств (п. 3 ст. 250 НК РФ);
- суммы арендной платы за предоставление в пользование имущества и лицензионные платежи за предоставление в пользование объектов интеллектуальной собственности (п. 4 и 5 ст. 250 НК РФ);
- суммы денежных средств, а также стоимость имущества, полученные учреждением безвозмездно (кроме исключений, предусмотренных ст. 251 НК РФ) (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 12.08.2013 № 03-03-10/32649);
- суммы пожертвований, использованные не по назначению (п. 14 ст.
Нюансы уплаты ндс и налога на прибыль казенными учреждениями
При этом операции с бюджетными средствами производятся через лицевые счета, открываемые в органах Федерального казначейства (п. 2 и 4 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ)). Казенное учреждение может быть наделено правом осуществления предпринимательской деятельности, если это предусмотрено учредительным документом.
Что касается приносящей доход деятельности, п. 3 ст. 161 БК РФ предусмотрено право казенного учреждения осуществлять такую деятельность, но только в случае, если это закреплено в учредительных документах. При этом доходы, полученные казенными учреждениями от оказания платных услуг, подлежат перечислению в бюджет, так как они относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ (п.
3 ст. 41 БК РФ).
Налог на прибыль бюджетных и автономных учреждений
Обратите внимание! Минфин подготовил проект приказа о внесении изменений в Инструкцию N 162н <2 (размещен на официальном сайте Минфина), которым предусмотрены указанные выше проводки. Приказ о внесении изменений должен будет применяться при составлении бюджетной отчетности начиная с отчетности за 2012 г.
<2
С суммы полученной в итоге разницы бюджетные и автономные учреждения и уплачивают налог на прибыль. Доходы казенных учреждений Что касается доходов, получаемых казенными учреждениями, то необходимо отметить, что у казенного учреждения обязанность по уплате налога на прибыль отсутствует, в результате деятельности учреждения такого типа налогооблагаемой базы не возникает.
Во-первых, в силу абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (в редакции Закона № 83-ФЗ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, полученные в рамках целевого финансирования в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений. Во-вторых, несмотря на то что согласно ст.
Налог на прибыль казенных учреждений
N 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» в годовых объемах. При этом на суммы поступивших в федеральный бюджет доходов от оказания платных услуг соответствующие главные администраторы доходов спрогнозировали соответствующие доходы федерального бюджета.