Подобной позицией по делу № А40-91054/15 суд обязывает плательщиков НДПИ отражать реальные потери ресурса ежемесячно, а не тогда, когда это применяется в целях оптимизации налога.
- При отсутствии или несвоевременном утверждении нормативов потерь при добыче полезных ископаемых все потери полезных ресурсов относятся к сверхнормативным до момента официального утверждения размера потерь. Право плательщика применять нулевую налоговую ставку не исчезает, а может быть реализовано в виде перерасчета после утверждения нормативов. Аналогичный вывод содержится в судебных актах по делу № А19-16360/2011 и А27-13282/2013.
- Как видно из приведенных примеров, НДПИ — довольно специфичный налог, а с учетом сложившейся экономической обстановки в стране перечень судебных споров по нему только увеличивается. *** Как рассчитать НДПИ — актуальный вопрос для многих организаций и предпринимателей.
Ндпи в 2018 году — сроки сдачи отчета и уплаты налога
Таблица сравнительного анализа» Определение базы для начисления налога Для того чтобы корректно рассчитать сумму, которую необходимо уплатить в бюджет, надо в первую очередь понять что же является налогооблагаемой базой:
- Количество природных ресурсов (тонны, кубометры и т.д.), которое было разработано на месторождении, зарегистрированном в уполномоченном органе власти. Это касается нефти, газа, угля и т.д.
- Стоимость природных ресурсов, которые не вошли в список минерально-сырьевых ресурсов, утвержденный налоговым законодательством.
Рассчитать налоговую базу необходимо бухгалтеру организации. Как и с другими налогами, умышленное занижение может привести к проблемам при налоговой проверке и последующего доначисления неуплаченного налога и штрафных санкций.
Как рассчитать ндпи на нефть в 2018 году
- Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
- Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
- При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст.
339 НК РФ).
Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы: НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка. Стоимость добытого ПИ = Количество добытого ПИ × Стоимость единицы добытого ПИ.
Налог на добычу полезных ископаемых в 2018
Расчет норм потерь рассматриваются в разрезе конкретного места добычи углеводородного сырья. Показатель утверждается в Минэнерго при согласовании с Роснедрами. При отсутствии актуальных месячных данных, опубликованных в отношении месторождения, налогоплательщик может воспользоваться сведениями показателями технических норм, принятые для данной разработки ресурсов.
Минфин россии разъяснил порядок расчета показателя дм в формуле ндпи на нефть
- включать потраченные суммы в состав прочих расходов на производство и реализацию (подп.7 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- уменьшать начисленный налог на ископаемые на сумму понесенных расходов (в порядке ст.1 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых предоставляют плательщикам право законно уменьшить сумму НДПИ. Заявляя вычеты по НДПИ, плательщик обязан не только обосновать их документально, но и доказать их экономическую целесообразность. НДПИ: судебная практика Налог на добытые полезные ископаемые вследствие запутанности формул, неопределенности положений и, как следствие, различного толкования норм НК РФ порождает огромное количество споров между плательщиками и налоговой службой.
Ставка по ндпи 2018
Для каждого полезного ископаемого существует свои технические нюансы:
- норма добычи, которая соответствует конкретному месторождению;
- условия хранения;
- нормы потерь и отходов;
- технические характеристики производства;
- тип месторождения;
- регион и т.д.
Каждый из данных факторов может оказать свое влияние на итоговую сумму налоговой базы.
Расчет (формула) При подсчете НДПИ используются объем выработки (Ов), ставка, принятая в расчетном году и коэффициенты, которые определяются в каждом конкретном месяце. Решается задача НДПИ нефть в простом варианте, если применяемые коэффициенты не нужно дополнительно рассчитывать, исходя из индивидуальных условий. Пример Компания «Корунд» в феврале 2014 году получила добычу в размере 520 т нефти, из которых нормативные потери составили 20 т. Предположим, что коэффициент мировых цен Кц в феврале составил 1,2000 (показатель берется в значении 4-х знаков после запятой). Остальные коэффициенты, применяемые для расчета, составили 1. НДПИ = (520 -20) х 493 х 1,2000 х 1 х 1 х 1 = 295 800 (рублей).
Сумма налога указывается в декларации и подлежит уплате в бюджет. Состав декларации включает все цифры, которые сформировали НДПИ. В 2013 году были внесены поправки, касающиеся ставки НДПИ.
Налоговая сьавка для расчета ндпи в 2018 году
При использовании прямого метода расчета налоговой базы можно использовать расходы, перечень которых включает: Показатели Описание Прямые показатели В состав входят материальные затраты, сумма фонда оплаты труда наемных работников, амортизационных отчислений. Порядок списания прямых расходов аналогичен затратам всех производственных процессов. Величина прямых затрат списывается из расчета сумм, относящимся к конкретным доходам (в данном варианте – добыче), полученным в налоговом периоде.
Из расчета убираются величины незавершенного производства. Для НДПИ расходы определяются в рамках месячного периода. Косвенные показатели В состав включаются данные материальных расходов, не относящихся к прямым.
Косвенными расходами могут быть затраты на ремонт оборудования, технологическое дооборудование, прочие виды. Списываются в полном объеме пропорционально добыче и другими видами деятельности.
Для исчисления количества добытого сырья допускается применение 2-х способов:
- Прямой, основанный на данных измерительных показателей.
- Косвенный, который основывается на показателе содержания нефти в общем количестве получаемого сырья.
Косвенный метод расчета применяется только при отсутствии возможности расчета добываемого количества прямым методом. Фото: государство и нефть Используемый в определении налога метод выбирается один раз, не меняется и применяется в течение всего использования месторождения. Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Изменить вариант подсчета можно только при внесении изменений в технологический процесс и технический проект разработки.