Переход на усн доходы восстановление ндс по расходам будущих периодов

Следовательно, после перехода на УСН нет оснований продолжать в налоговом учете равномерное признание расходов будущих периодов. Остаток стоимости РБП целиком признают в составе затрат в книге учета доходов и расходов. Фирма может уменьшить базу по «упрощенному» налогу на сумму затрат, произведенных, но не учтенных на ОСН5. В ноябре прошлого года компания заключила договор ОСАГО с уплатой премии в сумме 20 000 руб. Из этой суммы в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете признано 3333 руб. С текущего года фирма перешла на УСН. Остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» равен 16 667 руб. В бухучете составлены следующие проводки. До перехода на УСН: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 20 000 руб. — уплачена страховая премия по договору ОСАГО; ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 – 20 000 руб. — страховая премия включена в состав РБП; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97 – 3333 руб. — часть страховой премии включена в расходы.

Учет рбп при переходе на усн

НДС принят к вычету;ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51– 29 500 руб. — неисключительные права оплачены.31 декабря 2011 г. НДС следует восстановить исходя из срока использования неисключительных прав в 2011 г. Предположим, что сумма списанных РБП составила 1500 руб.

Остаточная стоимость неисключительных прав без НДС:25 000 – 1500 = 23 500 руб.НДС к восстановлению:23 500 руб. x 18/118 = 3584,75 руб.ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68– 3584,75 руб. — НДС восстановлен;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19– 3584,75 руб. — «входной» НДС включен в состав прочих расходов.В книге учета доходов и расходов после перехода на УСН никаких записей делать не нужно.После перехода на УСН фирма может произвести вычет «входного» НДС, только если она успела использовать на общем режиме товары, работы, услуги, относящиеся к РБП. Если же они задействованы уже после перехода, вычет невозможен.

Переход на упрощенку: расходы и восстановление ндс

Пример В ноябре прошлого года компания заключила договор ОСАГО с уплатой премии в сумме 20 000 руб. Из этой суммы в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете признано 3333 руб. С текущего года фирма перешла на УСН. Остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» равен 16 667 руб.
В бухучете составлены следующие проводки. До перехода на УСН: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51– 20 000 руб. — уплачена страховая премия по договору ОСАГО; ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76– 20 000 руб. — страховая премия включена в состав РБП; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97– 3333 руб. — часть страховой премии включена в расходы. После перехода на УСН (фирма продолжает вести бухучет в полном объеме): ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97– 16 667 руб. — страховая премия включена в расходы (ежемесячно с января по октябрь 2012 г. пропорционально количеству календарных дней в каждом месяце).
При переходе на УСН фирмы обязаны восстановить НДС со стоимости оставшихся на балансе товаров (работ, услуг), а также с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Делают это в последний период перед переходом на УСН (например, 31 декабря). Данные отражают в декларации по НДС за последний налоговый период прошедшего года (за декабрь или за IV квартал).
Восстанавливают только НДС, принятый к вычету8. Таким образом, если стоимость РБП не была полностью включена в расчет базы по налогу на прибыль, НДС придется восстановить и уплатить в бюджет. Сумму восстановленного налога нельзя включать в стоимость имущества. Это связано с тем, что менять первоначальную стоимость объектов бухучета можно только в особых случаях9.

Переход на «упрощенку» таковым не является. Поэтому сумму восстановленного НДС бухгалтер должен учесть в составе прочих расходов10.

Расходы будущих периодов: особенности налогообложения

Итого расходы х 46 840 000 Налоговая база 55 000 000 8 160 000 Ставка единого налога 6% 15% Сумма налога 3 300 000 1 224 000 Уменьшение налога на сумму страховых взносов (но не более 50% от суммы исчисленного налога) 1 650 000 х Единый налог к уплате 1 650 000 1 224 000 Основные средства, приобретенные на УСН Стоимость основных средств, которые организация приобретает в период применения УСН (доходы минус расходы), включается в расходы равномерно по отчетным периодам в течение года, в котором основное средство принято к бухгалтерскому учету. При этом в расходы включается только оплаченная часть основных средств (пп.3 п.3 ст.346.16, пп.4 п.2 ст.346.17 НК РФ).

Переход на усн: семь раз отмерь…

Это связано с тем, что менять первоначальную стоимость объектов бухучета можно только в особых случаях9. Переход на «упрощенку» таковым не является. Поэтому сумму восстановленного НДС бухгалтер должен учесть в составе прочих расходов10. Данную позицию подтверждает и арбитражная практика11.
С 01.01.2012 фирма перешла на УСН, выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По данным бухучета по состоянию на 31.12.2011 сформирован остаток РБП по счету 97. В сентябре 2011 г. фирмой были приобретены и полностью оплачены неисключительные права на программное обеспечение на сумму 29 500 руб.
(в т. ч. НДС — 4500 руб.). До перехода на УСН в бухучете сделаны следующие проводки: ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 – 25 000 руб. — приобретены неисключительные права на ПО; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 4500 руб. — НДС принят к учету; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 4500 руб.
Когда организация переходит с общего режима на УСН, то у нее остаются основные средства, расходы на приобретение которых не полностью учтены в расходах по налогу на прибыль, то есть недоамортизированные основные средства. Если организация выберет для УСН объект налогообложения «доходы минус расходы», то остаточную стоимость основных средств, исчисленную в налоговом учете по налогу на прибыль, она сможет включить в расходы на спецрежиме по правилам, установленным пп.3 п.3 ст.346.16 НК РФ, а именно: — по основным средствам со сроком полезного использования до 3 лет — в течение первого года применения УСН; — по основным средствам со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно — в течение 1-гогода — 50%, 2-го —30%, 3-го —20%; — по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет — равными долями в течение 10 лет.

Переход на усн доходы восстановление ндс по расходам будущих периодов

Инфо

По нашему мнению, такие затраты надо учитывать не единовременно, а по мере их использования в предпринимательской деятельности. Например, расходы на лицензирование (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) следует относить в состав расходов исходя из срока действия лицензии, а затраты на использование ЭВМ (подп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) по лицензионному договору на приобретение неисключительных прав — исходя из срока действия договора.Сказанное касается лишь тех «упрощенцев», которые применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Фирмы с другим объектом учесть рассматриваемые затраты не смогут.

Сноски:1 подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ2 подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ3 п. 1 ст. 272 НК РФ4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ5 письма Минфина России от 23.09.2010 № 03-11-06/2/151, от 30.10.2009 № 03-11-06/2/233, УФНС России по г.

Обратный переход Организация, применяющая УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения не ранее нового налогового периода (п.3 ст.346.13 НК РФ). Если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщик нарушит какой-либо из критериев, дающих ему право на применение УСН, то он должен перейти на общий режим налогообложения с начала того отчетного (налогового) периода, в котором этот критерий нарушен. На заметку Согласно п.4 ст.346.13 налогоплательщик, применяющий УСН, обязан перейти на общий режим налогообложения в случаях, когда: 1) по итогам отчетного или налогового периода сумма доходов превысила предельный размер, установленный пунктами 4 или 4.1 ст.346.13 НК РФ; 2) в течение отчетного или налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст.346.12 и пунктом 3 ст.346.14 НК РФ.

Важно

В таблице приведена минимально возможная сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, исходя из того, что единый налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% (п.3 ст.346.21 НК РФ). Возврат НДС с авансов полученных При переходе на УСН у организации на конец года могут остаться уплаченные суммы НДС с авансов, полученных от покупателей (заказчиков). Эти суммы можно принять к вычету только после отгрузки товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав.

Если отгрузка (передача) произойдут только в следующем году, т.е. когда организация будет на УСН, то вернуть из бюджета уплаченный НДС можно при единственном условии: в 4 квартале организация должна перечислить покупателям (заказчикам) суммы НДС, полученные в составе авансов (п.5 ст.346.25 НК РФ).

Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.

• Доля других компаний – не более 25%Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2015 года.
• Разрешенный вид деятельностиПеревести на «упрощенку» можно не любой бизнес.

  Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.

• Выручка – не больше 51,615 млн руб.Перейти на упрощенку можно, только если выручка за девять месяцев 2015 года не превышает 51,615 млн рублей.

Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.
3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен.

   И соответственно заключить новый договор уже без НДС.