Консультация юриста - Получен убыток от списания основных средств проводка

Бухгалтер должен провести по счетам отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 37 712 руб. (188 560 руб. х 20%). Бухгалтер сделает следующие проводки:В мае 2012 года:Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01— 500 000 руб. — отражено списание первоначальной стоимости;Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» — 125 000 руб. — отражено списание амортизации;Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»— 375 000 руб. — отражено списание остаточной стоимости объекта;Дебет 62 Кредит 91-1 — 220 000 руб. — получена выручка от продажи автомобиля;Дебет 91-3 Кредит 68 «НДС»— 33 560 руб. — учтен НДС от продажи объекта;Дебет 99 Кредит 91-9— 188 560 руб. (220 000 – 33 560 – 375 000) — отражен убыток от реализации станка;Дебет 09 Кредит 68 «Налог на прибыль»– 37 712 руб. — отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

Содержание:

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Для того чтобы списать основное средство, нужно документальное обоснование — приказ руководителя, акт о списании основного средства с указанием причины для этого, а также иная обосновывающая документация. СОДЕРЖАНИЕ:

1 Физический или моральный износ основного средства
- 1.1 Продажа ОС сторонним организациям
  - 1.1.1 Взнос в уставный капитал другой организации в виде основного средства
  - 1.1.2 Безвозмездная передача ОС

Практически каждый объект ОС рано или поздно устаревает, теряет свои эксплуатационные свойства и его использование становится экономически не выгодно. В этом случае актив списывается со счета, на котором он учтен.

Учет выбытия основных средств с предприятия

Внимание

В результате различий определения убытка для налогового и бухгалтерского учета, в бухгалтерском учете на момент реализации имущества образуется временная разница, образующая отложенный налоговый актив (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). Проводки по отражению временных разниц: Д-т 09 К-68 – отражаем образованный налоговый актив. По мере списания убытка, временная разница будет погашаться обратной проводкой (абз.

2 п. 17 ПБУ 18/02) Д-т 68 К-т 09 Данная проводка делается ежемесячно, начиная с месяца, следующего за реализацией ОС. Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Апрель 2014 г. Признана ОНА(20 000 руб. x 20%) 09 68 4 000 Ежемесячно в течение 7 месяцев начиная с мая 2014г.
Отражено уменьшение ОНА(4 000 руб. / 7 мес.) 68 09 571,43 Нужно обратить внимание на заполнение декларации по налогу на прибыль.

Списание основных средств проводки

Важно

На дату государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества к покупателю в бухгалтерском учете отражаются выручка от продажи указанного имущества, а также расходы в размере его остаточной стоимости на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Обратите внимание, что иные расходы, связанные с продажей недвижимого имущества, учитываются в том отчетном периоде, когда они были произведены фактически на основании подтверждающих первичных документов. Например, расходы на демонтаж объекта могут быть произведены за несколько месяцев до непосредственного отчуждения имущества (продажи, списания с учета, передачи в уставный капитал и др.).

Важно отметить, что в бухгалтерском учете прямо не говорится о признании убытка от реализации.

Выбытие основных средств: бухгалтерский учет. списание основных средств

НК РФ, внереализационные расходы включают:

затраты на ликвидацию всех видов ОС;
суммы недоначисленной амортизации и оприходованных материалов, которые были получены после разборки оборудования.

Разницы Оформляя операции по выбытию основных средств, необходимо учитывать данные остаточной стоимости в БУ и НУ. Если они совпадают, то дополнительные расчеты не потребуются. Но чаще всего встречается постоянная, вычитаемая или налогооблагаемая разницы.

Рассмотрим их на примерах. Предположим, в сентябре было ликвидировано оборудование. Остаточная стоимость в БУ составляет 12 тыс. руб., а в НУ – 10 000. Ликвидированный объект был оприходован как вклад в капитал.

Первоначальная стоимость в БУ была сформирована по данным уставных документов − 100 тыс. руб., а в НУ – по данным, полученным от поставщика (80 000 руб.). Эта разница является постоянной.

Оформление выбытия основных средств (проводки, документы)

Инфо

Вот как происходит учет выбытия основных средств. Нюансы налогообложения Финансовый результат от ликвидации средств труда отражается в составе внереализационных доходов (расходов). Эти суммы, а также недоначисленная амортизация, в издержки списываются единовременно с выбытием ОС. В балансе цифры отображаются в том же периоде, когда произошла операция.

Списание основных средств в результате износа учитывается в финансовых результатах от операционной деятельности. Налоговые органы могут потребовать восстановить сумму «входного» НДС. Этот запрос можно оспорить, ссылаясь на решения арбитражного суда № А56-32943/01, № А29-9113/01А.

В соответствии со ст.

Prednalog.ru

В отношении амортизируемого имущества у организации возникают расходы в виде остаточной стоимости ликвидируемого имущества. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), выбытие основных средств организации отражается развернуто в составе прочих доходов и расходов. По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» фиксируется списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту –сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей.
При этом для списания основных средств к счету 01 «Основные средства» открывают субсчет «Выбытие основных средств». Приведем пример записей на счетах бухгалтерского учета, которые должен сделать бухгалтер при списании основных средств. Пример 1 ООО «Волна» списало токарный станок. Первоначальная стоимость объекта составляла 150 400 руб.

Проводки по списанию основных средств

После полного использования или в результате поломки либо продажи объектов ОС должны быть списаны. Решение о ликвидации оборудования принимает специально созданная комиссия. Она же находит виновных, если выбытие произошло преждевременно.

Прибыль или убыток от сделки учитывается в операционной деятельности организации. Все средства, потраченные на восстановление стоимости оборудования, учитываются в нераспределенной прибыли.

25.08.2015
0
0

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

В соответствии со статьей 323 НК РФ основные средства ведутся в учете пообъектно, соответственно, результат от реализации определяется по каждому ОС отдельно. Это касается амортизируемого имущества, к которому применяется линейный метод амортизации. Доход от реализации имущества можно уменьшить на остаточную стоимость имущества (пп.1 п.

1 ст. 257 НК РФ ) и расходы, связанные с реализацией такого имущества (транспортировка, хранение, обслуживание и пр.) (абз. 12 данного пункта). Убытком на основании п. 3 ст. 268 НК РФ признается отрицательная разница между выручкой от реализации ОС и его остаточной стоимостью с учетом всех понесенных в результате продажи расходов. В бухгалтерском учете никаких особенностей учета при реализации имущества с убытком нет.

Ликвидация имущества с убытком

На практике часты случаи, когда компании получают убытки от реализации основных средств. Такая ситуация может возникнуть по причине того, что основное средство продали до окончания его срока эксплуатации и по цене, меньшей его остаточной стоимости, включая и расходы на реализацию. Например, автомашина попала в аварию, и ее дешевле продать, чем делать ремонт; или оборудование морально износилось; либо закрылось какое-то производство, а стоимость оборудования еще не списана и т.д. Чем грозит компании продажа основного средства с убытком? Рассмотрим особенности учета реализации убыточных основных средств. Убыток или прибыль от списания основного средств определяется на дату его реализации. Прибыль включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в том отчетном периоде, когда была совершена продажа имущества. Убыток отражается в составе прочих расходов на основании ст.268 НК РФ.

Cписываем убыток от реализации основного средства

Один раз в год организация может переоценивать средства труда. Они погашаются путем начисления амортизации, то есть переноса цены на изготовленные изделия. Если из балансовой стоимости на начало периода вычесть значение на конец периода, то получится значение показателя на конец периода.

По объектам, полученным безвозмездно, по договорам дарения, жилищному фонду, скоту, многолетним насаждениям амортизация не начисляется. Восстановление стоимости ОС может происходить в виде капремонта, реконструкции и модернизации. При этом меняются качественные характеристики оборудования. После полного использования или по другим причинам происходит выбытие основных средств.
Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета. Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.
При этом составляется акт списания по форме ОС-4, ОС-4а или ОС-4б, на основании которого уже бухгалтер выполняет проводки по снятию основного средства с учета и делает отметку о списании в инвентарной карточке ОС-6, ОС-6а или ОС-6б. При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится.