Получение купонного дохода в банко на каком сете отражено

В бухгалтерской отчетности эмитента подлежит раскрытию информация:

• Наличие, изменение величины долга по займам, оформленным облигациями.
• Сумм, сроках погашения облигаций.
• Величинах расходов, понесенных при выпуске и обращении облигаций.

Частые вопросы и ответы на них про учет облигаций Вопрос №1. Имеется ли обеспечение облигаций, выпускаемых юридическими лицами? Обеспечение облигаций предоставляется размером уставного капитала или третьими лицами. При наличии недостоверной информации лица, произведшие эмиссию, несут ответственность за нанесенный ущерб. Вопрос №2. Как производится погашение облигаций? Погашение ценной бумаги в виде облигации производится путем выкупа до истечения срока договора или после окончания периода обращения. Выкуп производится по номинальной стоимости. Вопрос №3.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Внимание

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный»– получен купонный доход, сумма которого ранее уплачена продавцу; Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– отражен в составе прочих доходов купонный доход по облигации, уплаченный при ее приобретении. Такой порядок следует из пункта 34 ПБУ 19/02 и пункта 7 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов (счета 76 и 91). По мере получения выплат по купону, ранее уплаченному продавцу облигации, равномерно уменьшайте балансовую (первоначальную) стоимость облигации и финансовый результат на сумму погашенного эмитентам купона, относящегося к отчетному периоду: Дебет 91-2 Кредит 58-2 субсчет «Накопленный купонный доход уплаченный»– списана на расходы разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации в виде накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигации.

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Инфо

При таком варианте учета дисконт по облигации нужно учесть при ее выбытии, в частности, в момент погашения как финансовый результат от операции. Это следует из пунктов 21, 25 и 26 ПБУ 19/02, пунктов 7, 10.6 и 16 ПБУ 9/99, пунктов 11 и 14.1 ПБУ 10/99. При необходимости в момент получения купона (дисконта) начислите НДС.

Важно

Отразите это в учете так: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с процентов (дисконта) по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 68). ОСНО: налог на прибыль При налогообложении по-разному учитывайте суммы купонного дохода: — образовавшегося до того, как организация приобрела облигацию (НКД, уплаченный при приобретении облигации); — образовавшегося в период, когда облигация являлась собственностью организации (купонный доход, начисленный (полученный) самой организацией).

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

В зависимости от типа ценной бумаги установлены формы дохода:

Ценные бумаги, рыночная стоимость по которым не определена, должны достичь к погашению соответствия учетной стоимости номинальной. Разница учитывается равномерно в составе прочих доходов или расходов в течение всего периода пользования.
Документальная форма ценных бумаг Ценная бумага в виде облигации представляет собой документ, содержащий информацию о реквизитах, позволяющих ее идентифицировать. Данные, содержащиеся на документе, обеспечивают права владельца.

Учет операций с ценными бумагами

Котирующиеся облигации учтите по первоначальной стоимости. Доход в виде дисконта отражайте в момент его образования, то есть на дату погашения облигаций (дату возникновения у организации права на получение указанного дохода от эмитента облигаций). Это следует из пунктов 7 и 16, ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02. В учете сделайте одновременно записи по выбытию финансовых вложений и получению выплаты от эмитента. Финансовый результат этой операции и будет дисконтом. Для некотирующихся облигаций в учетной политике для целей бухучета организация вправе прописать один из следующих вариантов: — учет облигации по стоимости приобретения (первоначальной стоимости) c последующей корректировкой на дисконт. При этом сумма дисконта равномерно относится в состав прочих доходов организации; — учет облигации по стоимости приобретения (первоначальной стоимости) без учета дисконта.

Учет финансовых вложений в облигации

Доходы от переоценки ценных бумаг» при получении положительной переоценки Если производится отрицательная переоценка, то выполняется проводка: Д 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» К 50120 «Переоценка ценных бумаг отрицательные разницы» К 50620 «Переоценка ценных бумаг отрицательные разницы» По указанному портфелю возможны последующие переоценки ценных бумаг, если переоценка проходит отрицательная, но в пределах прежней положительной переоценки, то выполняется проводка: Д 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» или Д 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» К 50121, 50621 При положительной переоценке в пределах отрицательной переоценки выполняется проводка: Д 50120, 50620 К 70602 или 70607 Банк, имеющий контроль над акционерными обществами или дочерними банками, учитывает вложения в их акции на балансовом счете 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах».

Бухгалтерский учет финансовых вложений в соответствии с новым планом счетов.

Учет вложений в ценные бумаги является одним из важнейших участков работы для подразделения бухгалтерского учета банка из-за многообразия операций. Указанные операции обеспечивают для банка получение доходов, но при допущенных ошибках могут послужить причиной возникновения значительных убытков. В соответствии с Положением № 302-П Банка России, банк отражает в консолидированной отчетности три портфеля ценных бумаг: 1) вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; 2) вложения в ценные бумаги и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе «Инвестиции в дочерние и зависимые организации»; 3) вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

В учете сделайте проводку: Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– начислен купонный доход по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 76). Доход за отчетный период (месяц) начисляйте на наиболее раннюю из следующих дат: — последний день отчетного периода (месяца) – если на эту дату облигация является собственностью организации;- день выплаты купонного дохода, если он наступил ранее, чем отчетная дата;- день выбытия облигации из собственности организации (например, при реализации);- день, когда облигацию необходимо предъявить к погашению (конец срока обращения облигации).
Это следует из пунктов 7 и 16 ПБУ 9/99. Поступление купонного дохода от эмитента отразите так: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный»– получен купонный доход по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 51, 76).
К 70601 «Доходы банка» На сумму, входящую в цену приобретения ценных бумаг при частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам, выполняется проводка: Д 30102 (30110) «Корреспондентские счета, открытые в других коммерческих банках» К 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ВЦБ/ВПЦБ» При выбытии ценных бумаг выполняется начисление процентного купонного дохода по выбывающим ценным бумагам: Д 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ПКДН» К 70601 «Доходы банка» Аналогично отражается и сумма начисленного дисконта проводкой: Д 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ДН» К 70601 «Доходы банка» Стоимость выбывающих ценных бумаг вместе с начисленным купонным и процентным доходом или дисконтом будет отражена по кредиту в корреспонденции со счетом 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», на котором формируются результаты выбытия или продажи ценных бумаг.
Причем начислить налог нужно только в момент получения купонного дохода. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. УСН Если организация применяет упрощенку, купонный доход (дисконт) по облигации отразите в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы (например, при погашении облигации или выплате очередного купонного дохода).

Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов. Такой порядок следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Если организация применяет упрощенку, то текущие выплаты купонного дохода учитывайте в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы.

Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов.
Корпоративные облигации могут приносить держателю доход в виде процентного (купонного) дохода или дисконта (ст. 2 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ). Расчет сумм купонного дохода или дисконта по облигации, которую нужно отразить в бухучете и при налогообложении, оформите бухгалтерской справкой (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 3 ст. 43 и п. 4 ст. 328 НК РФ). Правила бухучета различны в зависимости от того, что учитывается по корпоративной облигации – купонный доход или дисконт.
Бухучет купонного дохода Накопленный купонный доход, уплаченный контрагенту при приобретении облигации, и купонный доход, начисленный организацией за время владения облигацией, учитывайте по-разному.