По договору аренды арендаторы должны вносить залоговую сумму на месяц вперёд. В договоре не указано, в счет чего вносится залоговая сумма. Не указана также возможность её зачета тем или иным образом. Следует ли арендодателю в налоговой декларации по НДС отражать НДС с данных залоговых платежей как с авансов полученных? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:В рассматриваемой ситуации мы не видим оснований для включения полученной арендодателем залоговой суммы в расчет налоговой базы по НДС и для отражения ее в налоговой декларации по НДС. Однако неопределенность договорных условий в части, связанной с назначением, порядком использования и условиями возврата залоговой суммы, создает налоговые риски в случае, если арендатор не учтет ее при формировании налоговой базы по НДС по факту получения. Обоснование позиции:В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.
-
Залог. бухгалтерский учет и налогообложение
-
Минфин требует от арендодателей ндс с депозитов
-
Облагается ли ндс сумма депозита в обеспечение денежного обязательства?
-
Чем выгоднее гарантировать обязательства – авансом, задатком или залогом
-
Надо ли уплачивать ндс с суммы обеспечительного взноса?
-
Залоговый депозит упрощенцу возвращается с ндс
Залог. бухгалтерский учет и налогообложение
Хотя риск доначисления налога при этом максимальный. У покупателя же эффект ухудшится на ту же сумму – он не сможет принять НДС к вычету сразу после передачи задатка, то есть отвлечет из оборота сумму этого налога на три месяца. Если же стороны изберут вариант с залогом, например, сертификата депозитного счета, то, хотя покупатель и отвлечет при этом деньги из оборота, он сможет по-прежнему получать доходы от его использования.
руб.
Минфин требует от арендодателей ндс с депозитов
Теоретически предметом залога могут быть и денежные средства, так как они являются имуществом, не ограниченным в обороте. Однако Президиум ВАС РФ в отношении безналичных денег считает это недопустимым, так как к ним не может быть применено большинство правил о залоге, например, о необходимости торгов (п. 3 информационного письма от 15.01.98 № 26).
Облагается ли ндс сумма депозита в обеспечение денежного обязательства?
Чем выгоднее гарантировать обязательства – авансом, задатком или залогом
В постановлении ФАС Московского округа от 19.01.2011 N КА-А40/16964-10 по делу N А40-38853/10-107-202 обеспечительный взнос, засчитываемый арендодателем в счет уплаты арендной платы за последние месяцы аренды, который мог использоваться и для возмещения убытков, причиненных арендуемому помещению, также рассмотрен в качестве средств, подлежащих включению в налоговую базу по НДС (дополнительно смотрите постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу N А12-16130/2010).Вместе с тем в постановлении ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 N Ф06-12583/13 по делу N А12-22792/2013 суд указал, что поскольку обеспечительный взнос, как и задаток в момент его получения, платежную функцию не выполняет, рассматривать его в качестве частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров оснований нет.
Надо ли уплачивать ндс с суммы обеспечительного взноса?
Если в дальнейшем за неисполнение обязательств будет ответствен заказчик, то деньги остаются у исполнителя. В противном случае получатель задатка обязан вернуть его в двойном размере. Сумма задатка не включается в состав налоговых доходов получателя (подп.
2 п. 1 ст. 251
С другой стороны, есть решения судов, которые пришли к выводу, что до момента исполнения договора продавцом задаток нельзя переквалифицировать в оплату (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.05.06 № КА-А40/4283-06). Оформление залога.
НДС.Таким образом, учитывая п. 7 ст. 3 НК РФ, а также принимая во внимание, что из условий рассматриваемой ситуации не следует, что залоговая сумма на момент ее получения арендодателем выполняет платежную функцию в отношении услуг по аренде, полагаем, что ее не следует включать в расчет налоговой базы по НДС и отражать в налоговой декларации по НДС (п. 1 ст. 80 НК РФ, Порядок заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]).В то же время считаем, что неопределенность договорных условий в части, связанной с назначением, порядком использования и условиями возврата залоговой суммы создает налоговые риски в случае, если арендодатель не учтет ее при формировании налоговой базы по НДС по факту получения. Данную позицию, вероятнее всего, арендодателю придется отстаивать в судебном порядке.
Залоговый депозит упрощенцу возвращается с ндс
Из постановления ФАС Московского округа от 22.10.2013 N Ф05-12962/13 по делу N А40-136345/2012 также следует, что обеспечительный взнос, который не несет платежную функцию (согласно условиям договора взнос подлежит возврату арендодателю в случае надлежащего исполнения обязательств по договору, целью обеспечительного взноса является предотвращение неуплаты арендатором не только арендных платежей, но и иных обязательств), не должен увеличивать налоговую базу по НДС.В постановлении ФАС Московского округа от 14.10.2011 N Ф05-10246/11 по делу N А40-151888/2010 представлен вывод о том, что получение договорной суммы депозита (возвращаемого платежа) не является операцией по реализации товаров (работ, услуг) и объектом обложения НДС.
НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.В целях исчисления НДС реализацией товаров, работ или услуг организацией признаются, соответственно, передача права собственности на товары, передача результатов выполненных работ другому лицу, оказание услуг другому лицу как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39, абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).В контексте положений главы 21 НК РФ предоставление имущества в аренду следует рассматривать в качестве операции по реализации услуг (ст. 148 НК РФ, смотрите также п.