Возмещение за утилизацию покупателю

НДС с суммы вознаграждения; Кредит 002– 59 000 руб. – утилизированные товары списаны с ответственного хранения; Дебет 41 Кредит 60– 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.) – оприходован товар, который поступил взамен просроченного; Дебет 19 Кредит 60– 3600 руб. – учтен входной НДС по приобретенному товару; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 3600 руб. – принят к вычету входной НДС по оприходованным товарам. Дебет 60 Кредит 62– 23 600 руб. – погашена задолженность «Гермеса» в счет дополнительной поставки; Дебет 60 Кредит 62– 11 400 руб. – погашена задолженность «Гермеса» взаимозачетом; Дебет 51 Кредит 62– 24 000 руб. – погашена оставшаяся задолженность «Гермеса» по поставке товара; Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с поставщиком за услуги по утилизации»– 1062 руб.

Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров

Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п.

2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172

НК РФ). ЕНВД Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы доходы и расходы, связанные с приобретением и возвратом товаров, не влияют.

Ситуация: должен ли плательщик ЕНВД при возврате товаров на условиях, предусмотренных договором поставки, уплачивать налог на прибыль и НДС? Товары были приобретены для продажи в розницу. Организация-покупатель является плательщиком ЕНВД. Плательщик ЕНВД, вернувший поставщику товары на условиях, предусмотренных договором поставки, начислять дополнительные налоги не обязан.

Возврат и утилизация бракованного товара

Во II квартале 2012 года ЗАО «Покупатель» будут составлены проводки: Г———————————————————————————————————————————T——————————T——————————T——————————¬ |Содержание операции|Дебет|Кредит|Сумма,| ||||руб.| +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Предъявлены убытки, связанные с утилизацией|76-2|60|11 800| |брака*|||| +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Отражено предъявление претензии поставщику |76-2|10-1|1 000 000 | |в связи с выявленным браком**|||| +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Получены деньги от поставщика|51|76-2|1 011 800 | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |* Нам известно, что вопрос взыскания НДС с лица, причинившего вред,| |относится к категории спорных.

Внимание

Вопрос о том, нужно ли восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, которая оказалась бракованной и подлежит утилизации, является спорным. Считаем, что ранее правомерно принятый к вычету НДС с покупной стоимости товаров (работ, услуг), используемых при производстве такой продукции, восстановлению не подлежит, так как исчерпывающий перечень оснований для восстановления НДС, определенный п.

3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания, как утилизация бракованной продукции. Данная позиция подтверждена судебной практикой, в том числе Решениями ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, и поддерживается ФНС России (Письмо от 21.05.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

Утилизация бракованного товара покупателем

Как же быть? К сожалению, обращение к правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, не дает ответов на интересующие нас вопросы. У нас складывается впечатление, что, выпуская «бракованные» разъяснения, финансисты посмотрели на проблему лишь с одной стороны.

Если исходить из того, что без счета-фактуры покупателя вычет НДС невозможен, получается, продавец утрачивает право на вычет НДС. Примеры бухгалтерских проводок бракованных товаров Изменим условия примера из предыдущей статьи.

Важно

Готовая продукция оказалась неисправимым браком, вызванным внутренними технологическими причинами, виновники обнаружены не были, в связи с чем по соглашению сторон продукция была утилизирована ЗАО «Покупатель». Затраты по утилизации составили 11 800 рублей, в том числе НДС — 1 800 рублей.

Кому в 2018 году положена скидка по утилизации автомобиля

Однако к рассматриваемой ситуации может быть применен и иной подход. В момент признания доходов и расходов при продаже готовой продукции у организации отсутствовала информация о ее неустранимых недостатках.

Соответственно, говорить в данном случае об ошибке или искажении налоговой базы по налогу на прибыль нет оснований. Данный вывод можно сделать и из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40.

Кроме того, есть позиция официальных органов, согласно которой расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Не допускается взимание платы с собственников (владельцев) транспортных средств, в отношении которых указанными в пункте 3 настоящей статьи лицами уплачен утилизационный сбор, в связи с передачей отходов, образовавшихся в результате утраты такими транспортными средствами своих потребительских свойств, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по обращению с отходами, либо представителям данных организаций». Обратите внимание: Утилизационный сбор не уплачивается за транспортные средства, паспорта на которые выданы до 2012 года: «Действие положений статьи 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 года N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (в редакции настоящего Федерального закона) не распространяется на колесные транспортные средства, на которые паспорта транспортных средств выданы до дня вступления в силу настоящего Федерального закона».

НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце «Гермес» выполнил свои обязательства, а «Альфа» оприходовала поставленные товары. Договором предусмотрено, что по истечении двух месяцев с момента поставки покупатель может вернуть продавцу нереализованный товар в связи с отсутствием спроса на него.

Через два месяца после получения товара у «Альфы» остался нереализованный товар на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.), который решили вернуть поставщику.

« Альфа» является плательщиком НДС, доходы и расходы при расчете налога на прибыль определяет методом начисления. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.
В апреле: Дебет 41 Кредит 60– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – оприходован товар; Дебет 19 Кредит 60– 18 000 руб. – выделен НДС; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 18 000 руб. – принят к вычету входной НДС по оприходованным товарам.
Если товар оказался с браком, то иногда его целесообразно утилизировать. Утилизацию брака проводит либо продавец, либо покупатель по договоренности сторон.

Инфо

Пример бухгалтерской проводки бракованного товара со стороны продавца и покупателя, вычет НДС при этом. Право на вычет НДС при утилизации брака продавцом. Налогообложение прибыли в 2017 году и налоговые декларации.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: утилизация бракованного товара покупателем. Зачастую физический возврат брака экономически нецелесообразен, поскольку брак неисправим, а затраты на перевозку только увеличат суммы потерь, понесенных поставщиком.

В таком случае бракованное изделие утилизирует продавец. Естественно, если это просто вывоз твердых бытовых отходов, то о возврате товара и, как следствие, об обратной реализации говорить уже не приходится.

На стоимость возвращаемого товара необходимо выставить счет-фактуру и начислить НДС с выручки от реализации. Сделайте это даже в случае, если поставщик не предъявлял входного НДС (п.

1 ст. 146

НК РФ). Сумму НДС в счете-фактуре укажите дополнительно к цене товара (п. 1 ст. 168 НК РФ). При этом расчетную ставку налога не используйте, так как перечень случаев ее применения закрытый (п.

4 ст. 164

НК РФ). Общая сумма реализации при таком возврате будет больше первоначальной стоимости товара, приобретенного у неплательщика НДС, на сумму предъявленного налога. Таким образом, бывший поставщик должен возместить не только первоначально уплаченную сумму за возвращаемый товар, но и НДС.

Если бывший поставщик не согласен с такими условиями, определите цену сделки с учетом суммы НДС. Например, организация приобрела товар по цене 10 000 руб., тогда при возврате товара установите его стоимость 8475 руб.
Это следует из пункта 1 статьи 146, пунктов 1 и 3 статьи 168, пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ и подпункта «а» пункта 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. УСН Если организация платит единый налог с доходов, то она должна признать доход от реализации в размере стоимости возвращаемых товаров (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то в доходах учтите выручку от реализации возвращаемых товаров, а в расходах – стоимость их приобретения (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Ситуация: должен ли покупатель выставлять поставщику счет-фактуру при возврате товаров? Покупатель применяет упрощенку и возвращает товары поставщику, применяющему общую систему налогообложения. Ответ: нет, не должен.